3月1日至今，新證券法正在資本市場(chǎng)的方方面面逐步落地生根，特別是恰逢A股年報(bào)披露期，更是將這一進(jìn)程展現(xiàn)的淋漓盡致。無論是對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)能力的要求，對(duì)資本市場(chǎng)優(yōu)勝劣汰體系的維護(hù)，還是對(duì)中小投資者權(quán)益的保護(hù)，都透露出了新證券法規(guī)范證券發(fā)行和交易行為，保護(hù)投資者的合法權(quán)益，維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公共利益，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初衷。

今年3月1日，正式實(shí)施的新證券法取消了會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券期貨業(yè)務(wù)資格審核，實(shí)行證監(jiān)會(huì)和財(cái)政部“雙備案”制。近日，個(gè)別上市公司和新三板掛牌企業(yè)擬聘無證券資格的小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)年報(bào)引發(fā)關(guān)注。

記者獲悉，財(cái)政部將針對(duì)部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所新承接證券服務(wù)業(yè)務(wù)，按照相關(guān)要求進(jìn)行對(duì)照檢查，并將出臺(tái)相關(guān)文件進(jìn)行全面部署。

“新證券法取消會(huì)計(jì)師事務(wù)所的證券期貨業(yè)務(wù)資格限制這一做法在理論上，將會(huì)使更多的會(huì)計(jì)師事務(wù)所有機(jī)會(huì)承接上市公司的資本市場(chǎng)業(yè)務(wù)，但并不意味所有會(huì)計(jì)師事務(wù)所都有機(jī)會(huì)審計(jì)上市公司。”中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)數(shù)字經(jīng)濟(jì)研究院執(zhí)行院長(zhǎng)盤和林對(duì)記者表示，新證券法規(guī)定，證券服務(wù)機(jī)構(gòu)最近三年受到證監(jiān)會(huì)行政處罰，或者從業(yè)人員少于規(guī)定人數(shù)等均不得從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)。

財(cái)稅專家王海對(duì)記者表示，目前具有證券期貨資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所共40家，由于數(shù)量少，在供給較少的情況下市場(chǎng)的生態(tài)可能會(huì)存在不平衡的現(xiàn)象。此外，由于每年年報(bào)出具的時(shí)間相對(duì)比較集中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作量大增，形成了“擠兌”現(xiàn)象，尤其可能導(dǎo)致有些工作未能充分的勤勉盡責(zé)。

“財(cái)政部對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)提出了要求，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要從自身規(guī)模、執(zhí)業(yè)能力和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)等方面進(jìn)行綜合權(quán)衡決定是否承接相關(guān)的證券期貨業(yè)務(wù)，要有金剛鉆，才能攬瓷器活。”王海說。

盤和林表示，長(zhǎng)期來看，這一變化契合我國(guó)資本市場(chǎng)發(fā)展的需要，并能夠促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)，有效激活會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)。就短期來說，原有掛靠的小所可能會(huì)自立門戶，或者重新整合，從而加快行業(yè)內(nèi)部的優(yōu)勝劣汰。

值得注意的是，新證券法實(shí)施后，近日出現(xiàn)了2家A股上市公司和4家新三板掛牌企業(yè)擬聘無證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)年報(bào)。

3月26日，*ST新億發(fā)布公告，公司擬改聘深圳堂堂會(huì)計(jì)師事務(wù)所(普通合伙)審計(jì)2019年年報(bào)。根據(jù)公告信息，深圳堂堂會(huì)計(jì)師事務(wù)所目前從業(yè)人員12人，注冊(cè)會(huì)計(jì)師3人，合伙人2名，2018年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)收入85.32萬(wàn)元，凈資產(chǎn)12萬(wàn)元、總資產(chǎn)68萬(wàn)元。沒有從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。

另外，上述公告顯示，*ST新億存在上一年度財(cái)務(wù)報(bào)告或內(nèi)部控制被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見，同時(shí)，也存在上一年度觸及風(fēng)險(xiǎn)警示或暫定上市等情形。

另有上市公司4月13日發(fā)布公告，公司擬聘任未從事過證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為公司2019年度審計(jì)機(jī)構(gòu)，自股東大會(huì)審議通過之日起生效。4月20日，該公司發(fā)布公告提示了多項(xiàng)暫停上市及終止上市風(fēng)險(xiǎn)，包括最近兩個(gè)年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具否定或者無法表示意見的審計(jì)報(bào)告;公司經(jīng)營(yíng)狀況持續(xù)惡化，公司凈資產(chǎn)存在為負(fù)的可能性。

上述2家A股公司的行為，遭到了交易所的連番問詢，要求其對(duì)會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)的具體情況作出詳細(xì)說明，包括擬聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否滿足相關(guān)證券服務(wù)業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)條件等。

對(duì)小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接資本市場(chǎng)業(yè)務(wù)的情況，4月21日，財(cái)政部會(huì)計(jì)司有關(guān)負(fù)責(zé)人強(qiáng)調(diào)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采用普通合伙或者特殊普通合伙形式;不得承辦與自身規(guī)模、執(zhí)業(yè)能力等不匹配的業(yè)務(wù);部分事務(wù)所新承接證券服務(wù)業(yè)務(wù)，財(cái)政部門將按照相關(guān)要求進(jìn)行對(duì)照檢查，對(duì)違反相關(guān)法律法規(guī)的，按有關(guān)規(guī)定采取責(zé)令整改等措施，規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)市場(chǎng)秩序。

關(guān)鍵詞： 小會(huì)計(jì)所 審計(jì)上市公司